Должен ли заказчик уплачивать акциз на объем произведенной подрядчиком продукции?

Question

Добрый день, уважаемые консультанты и форумчане!

Прошу помочь разобраться с порядком начисления и уплаты акциза в рамках договора подряда.
Ситуация: Заказчик (мы, ОСНО) заключил договор с Подрядчиком (производитель моторных масел). Согласно договору Подрядчик по заданию Заказчика обязуется выполнить работы по изготовлению, расфасовке в тару, маркировке упаковки Продукции (далее – «работы», «работы по изготовлению Продукции») и передать результат работ – Продукцию Заказчику, а Заказчик – принять результат выполненных работ – Продукцию и оплатить выполненные Подрядчиком работы на условиях, установленных настоящим Договором.
Выполнение работ по изготовлению Продукции и использование Подрядчиком в целях изготовления Продукции принадлежащих Заказчику средств индивидуализации (товарных знаков) результата работ – Продукции по настоящему Договору осуществляется под контролем Заказчика.
Вся Продукция, изготавливаемая Подрядчиком по настоящему Договору, в полном объеме подлежит передаче Заказчику.
Передача Подрядчиком продукции Заказчику производится ежедневно в месте изготовления продукции в течение срока изготовления конкретной партии Продукции Заказчиком и оформляется подписанием Сторонами ежедневных актов приемки выполненных работ и актов приема-передачи готовой Продукции.
Право собственности на Продукцию возникает у Заказчика в месте изготовления Продукции в момент передачи Продукции Заказчику по ежедневному акту приема-передачи готовой Продукции.
Таким образом, по совокупности условий договора подряда, у Подрядчика не возникает объекта налогообложения акцизом.
Вопрос: Следует ли нам, Заказчику, в данной ситуации исчислить и уплатить акциз на объем произведенной по нашему заказу продукции? Вопрос удалён модератором.

Спасибо

User 1 · Answer

Возникает ли при этом у нас право на вычет? Добрый день! Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила цитатой) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.

User 2 · Answer

Инна Огнева, спасибо, хорошо. Дождусь сначала ответ на первый вопрос.

Всем доброго дня!
В ожидании ответа нашла Письмо ФНС России от 14.01.2015 N ГД-4-3/149@ "О возможности возмещения акциза, уплаченного подрядчиком при реализации заказчику произведенных из сырья подрядчика автомобилей, если заказчик реализует их на экспорт". В Письме сказано:
"В рассматриваемом случае подрядчиком осуществляется передача заказчику результатов выполненной работы (готовых легковых автомобилей), в момент осуществления которой передается также и право на эти автомобили, а заказчик после сдачи подрядчиком результатов работы уплачивает подрядчику цену этой работы, обусловленную в договоре подряда.
Таким образом, подрядчиком осуществляется передача на возмездной основе заказчику права собственности на результаты выполненной работы (легковые автомобили), что полностью отвечает вышеуказанному определению понятия реализации товаров.
В этой связи подрядчик, передавая заказчику оплаченные им результаты работ (т.е. легковые автомобили, произведенные по договору подряда), совершает признанную (в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса) объектом обложения акцизом операцию по реализации на территории Российской Федерации произведенных им подакцизных товаров."
Т.е. подрядчик все-таки будет плательщиком акциза. Остается вопрос по нам - обязаны ли мы, заказчики, заплатить акциз как получатели продукции (моторных масел) или будем плательщиками только в момент последующей реализации своей продукции?

User 3 · Answer

Добрый день.﻿Таким образом, по совокупности условий договора подряда, у Подрядчика не возникает объекта налогообложения акцизом. Почему же не возникает? Это обычная реализация - см. пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ. Даже если бы подрядчик перерабатывал ваше давальческое сырье, все равно при передаче готовой продукции именно у него возникал бы объект обложения акцизом (пп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ). обязаны ли мы, заказчики, заплатить акциз как получатели продукции (моторных масел) или будем плательщиками только в момент последующей реализации своей продукции? На мой взгляд - нет, вы вообще не являетесь плательщиками акциза в бюджет, если только не передаете подрядчику собственные подакцизные материалы в качестве давальческого сырья (пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ). Ваша обязанность по акцизам ограничивается перечислением подрядчику стоимости готовой продукции, включающей сумму акциза.

User 4 · Answer

Добрый день!Цитата (Александра Кривошеева):Почему же не возникает? Это обычная реализация - см. пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ.Даже если бы подрядчик перерабатывал ваше давальческое сырье, все равно при передаче готовой продукции именно у него возникал бы объект обложения акцизом (пп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ).Спасибо за ответ, Александра.   При использовании давальческого сырья все было бы понятно - есть прямая норма НК РФ.Наш подрядчик изготавливает продукцию из собственного сырья, договор является договором подряда, а не договором поставки, поэтому возникли сомнения.

User 5 · Answer

Экономический смысл от этого не меняется: в том и другом случае производителем и собственником подакцизной продукции является ваш подрядчик, а переход права собственности к вам - это и есть её реализация.

User 6 · Answer

Александра Кривошеева, большое спасибо!

Должен ли заказчик уплачивать акциз на объем произведенной подрядчиком продукции?

Comments

Explore More